Legge bilancio 2026: novità decisive su IRPEF, rottamazione quinquies e incentivi per imprese e famiglie

Misure fiscali e taglio irpef

Legge di Bilancio 2026 introduce interventi fiscali mirati a ridurre il prelievo sui redditi delle persone fisiche e a semplificare il quadro tributario. Il focus è sul taglio dell’aliquota intermedia IRPEF, sulla revisione di alcune regole in materia di proventi finanziari e su correttivi destinati a tutelare il potere d’acquisto. Le misure hanno un impatto trasversale su lavoratori dipendenti, autonomi e pensionati, con l’obiettivo di stimolare i consumi e rendere più prevedibile la pressione fiscale. La manovra mira a favorire la progressività, rafforzare la certezza del diritto e accompagnare la ripresa economica con norme attuabili e coerenti.

Indice dei Contenuti:

IRPEF: riduzione dell’aliquota intermedia

Il perno dell’intervento è il taglio dell’aliquota intermedia IRPEF, che scende dal 35% al 33%. La misura agisce sulla fascia centrale di reddito, alleggerendo il carico per un’ampia platea di contribuenti e rafforzando la progressività. L’effetto atteso è un incremento del reddito disponibile, con impatto sui consumi e sulla liquidità delle famiglie. L’adeguamento si applica ai periodi d’imposta interessati dalla manovra, con conguagli gestiti dai sostituti d’imposta. Restano ferme le altre aliquote e detrazioni, salvo futuri coordinamenti per evitare sovrapposizioni o penalizzazioni involontarie.

Proventi finanziari e dividendi: aggiornamento del prelievo

Il quadro della tassazione dei dividendi viene messo a punto per uniformare regole e prassi applicative. L’intervento incide sui flussi provenienti da partecipazioni e strumenti finanziari, garantendo coerenza con il resto dell’imposta personale sui redditi. L’obiettivo è ridurre asimmetrie e ottimizzare il trattamento dei redditi di capitale, mantenendo stabilità di gettito. Sono previsti coordinamenti con le ritenute alla fonte e chiarimenti su base imponibile e decorrenze, così da limitare incertezze interpretative e favorire la compliance dei contribuenti e degli intermediari.

Coerenza della progressività e impatti sul reddito disponibile

La rimodulazione dell’aliquota al 33% rafforza la progressività del sistema, intervenendo nel segmento dove si concentra una quota significativa di lavoratori. La scelta tecnica è pensata per massimizzare l’effetto redistributivo senza comprimere gli incentivi all’attività. L’aumento del reddito netto si traduce in maggiore margine di spesa e pianificazione finanziaria, con effetti positivi sulla domanda interna. Per i contribuenti soggetti a ritenute mensili, i benefici emergono in busta paga tramite conguagli, mentre per gli autonomi la variazione rileva nei saldi e negli acconti di periodo.

Coordinamento con detrazioni e adempimenti

La riforma si innesta nel sistema esistente senza stravolgimenti. Le detrazioni per lavoro dipendente, pensioni e carichi di famiglia restano operative, con possibili ricalcoli per evitare duplicazioni di vantaggio. I sostituti d’imposta adegueranno software e flussi per gestire l’aliquota ridotta, garantendo conguagli corretti. Per gli autonomi, l’impatto si riflette sul calcolo degli acconti, da riallineare alle nuove aliquote per prevenire debiti a saldo. L’amministrazione finanziaria fornirà istruzioni operative per armonizzare i diversi istituti e assicurare certezza applicativa.

FAQ

• Chi beneficia del taglio dell’aliquota al 33%?
  La platea dei contribuenti nella fascia intermedia IRPEF, inclusi lavoratori dipendenti, autonomi e pensionati.
• Quando decorre la nuova aliquota intermedia?
  Dalla prima annualità d’imposta utile successiva all’entrata in vigore della manovra.
• Come impatta in busta paga il taglio IRPEF?
  Tramite conguagli operati dal sostituto d’imposta con riduzione delle ritenute mensili.
• Le detrazioni esistenti cambiano?
  Restano in vigore, con eventuali coordinamenti tecnici per assicurare coerenza con la nuova aliquota.
• Quali novità riguardano i dividendi?
  Allineamento delle regole di tassazione per ridurre asimmetrie e rendere più chiaro il prelievo sui proventi finanziari.
• Gli autonomi devono ricalcolare gli acconti?
  Sì, è previsto l’adeguamento degli acconti per riflettere l’aliquota ridotta ed evitare squilibri a saldo.

Rottamazione quinquies e definizione agevolata

Rottamazione e definizione agevolata riaprono una finestra per chi ha carichi affidati alla riscossione tra il 2000 e il 2023. La rottamazione quinquies consente di chiudere le pendenze con un impianto di favore su sanzioni e interessi, accompagnato da un piano di dilazione fino a nove anni. L’intervento punta a smaltire l’arretrato e a riportare in bonis contribuenti e imprese, offrendo certezza sugli importi dovuti e tempi sostenibili. Restano centrali termini, adempimenti e perdita dei benefici in caso di inadempienza.

Ambito oggettivo e periodi interessati

La misura riguarda i debiti affidati all’Agente della riscossione tra il 2000 e il 2023, inclusi quelli tributari e alcune entrate di natura parafiscale. Restano esclusi i carichi non definibili per legge (come somme per recupero aiuti di Stato o condanne penali). La definizione si applica ai singoli carichi iscritti a ruolo, con verifica puntuale del codice tributo e dell’annualità, per impedire sovrapposizioni con precedenti definizioni o contenziosi già chiusi.

Struttura del beneficio: cosa si paga e cosa si abbatte

Il perimetro agevolativo opera su sanzioni e interessi di mora, che vengono ridotti secondo lo schema previsto, lasciando integralmente dovuto il capitale, le spese di notifica e le spese esecutive. Restano dovuti anche eventuali interessi legali laddove richiamati dalla norma. L’impianto assicura un abbattimento significativo dell’onere accessorio, senza compromettere la riscossione del tributo principale. Il totale definito è cristallizzato al momento dell’adesione.

Piano di rateizzazione fino a 9 anni

Il pagamento può avvenire in unica soluzione o tramite rate fino a un massimo di nove anni, con scadenze predefinite e ripartizione progressiva. È prevista la decadenza dal beneficio in caso di mancato versamento di una o più rate nei termini, con conseguente ripristino dell’intero debito residuo e degli oneri originari. La cadenza periodica richiede un’attenta pianificazione di cassa, in particolare per le PMI con più carichi su annualità differenti.

Procedura di adesione e adempimenti

L’adesione avviene mediante istanza telematica sul portale dell’Agente della riscossione, selezionando i carichi interessati e l’eventuale numero di rate. A seguito della domanda, viene resa disponibile la comunicazione con importi, scadenze e modelli di pagamento. È opportuno verificare la corrispondenza dei ruoli e l’assenza di duplicazioni, nonché coordinare la definizione con eventuali sospensioni giudiziali o amministrative in corso.

Coordinamento con altre misure e contenzioso

La definizione non si cumula con precedenti sanatorie sul medesimo carico e non interferisce con accordi di dilazione ordinaria già in essere, che possono essere sostituiti dall’adesione agevolata. In presenza di contenzioso, l’opzione richiede la rinuncia ai giudizi relativi ai carichi oggetto di definizione. Resta ferma la possibilità di mantenere separati i percorsi per partite estranee alla rottamazione o per crediti con natura speciale.

Effetti su imprese e professionisti

Per imprese e professionisti la rottamazione stabilizza il profilo di rischio fiscale e migliora il rating bancario, grazie alla certezza del debito e a piani di rientro sostenibili. La riduzione degli oneri accessori rende più gestibile il carico complessivo e facilita la chiusura di vecchie posizioni che ostacolano partecipazioni a gare o accesso a incentivi. È consigliata una ricognizione completa dei ruoli per massimizzare l’effetto di pulizia.

FAQ

• Quali debiti rientrano nella rottamazione quinquies?
  I carichi affidati alla riscossione tra il 2000 e il 2023, con esclusioni previste per legge come aiuti di Stato e somme penali.
• Cosa viene abbuonato con la definizione agevolata?
  Sanzioni e interessi di mora secondo lo schema previsto; restano dovuti capitale, spese di notifica ed esecutive.
• È possibile pagare a rate?
  Sì, fino a un massimo di nove anni, con scadenze prestabilite e decadenza in caso di inadempienza.
• Come si aderisce alla rottamazione?
  Con istanza telematica sul portale dell’Agente della riscossione, selezionando i carichi e il piano di pagamento.
• La rottamazione è compatibile con contenziosi in corso?
  Richiede la rinuncia ai giudizi relativi ai carichi definiti; non si cumula con precedenti sanatorie sullo stesso ruolo.
• Quali vantaggi per imprese e professionisti?
  Maggiore certezza del debito, riduzione degli oneri accessori e miglioramento del profilo finanziario ai fini bancari e partecipazioni a bandi.

Lavoro, famiglie e previdenza

Legge di Bilancio 2026 interviene su lavoro, famiglie e previdenza con misure che rafforzano l’occupazione stabile, migliorano gli strumenti di conciliazione e ritarano l’accesso al pensionamento. Lo sgravio contributivo per le assunzioni a tempo indeterminato, gli incentivi all’occupazione femminile e l’incremento del bonus mamme si combinano con un potenziamento di congedi e tutele per i figli. Sul versante previdenziale, si prevede un graduale allungamento dei requisiti per vecchiaia e anticipata, insieme a nuove regole per TFR e previdenza complementare dei neoassunti. Misure puntuali su NASpI e lavoro agricolo completano il quadro.

Assunzioni stabili e incentivi occupazionali

Lo sgravio contributivo per i contratti a tempo indeterminato sostiene la crescita dell’occupazione stabile, incidendo sul costo del lavoro e premiando le trasformazioni da tempo determinato. La misura è modulata per favorire le platee più fragili e premiare il mantenimento nel medio periodo, con vincoli di regolarità contributiva e rispetto dei contratti collettivi. Il perimetro applicativo richiede verifiche puntuali su cumulabilità e de minimis, in modo da massimizzare l’efficacia e prevenire utilizzi opportunistici.

Occupazione femminile e bonus mamme

Gli incentivi per l’occupazione femminile si concentrano sull’inserimento e la permanenza delle lavoratrici, con attenzione alle madri. Il bonus mamme viene rafforzato fino a 60 euro mensili, favorendo la copertura dei costi ricorrenti e la continuità lavorativa. Sono previste premialità per aziende che adottano strumenti di flessibilità e rientro dopo la maternità. Il disegno complessivo punta a ridurre i differenziali occupazionali e a sostenere la partecipazione femminile, soprattutto nei settori a maggiore gap.

Congedi, tutele per figli e flessibilità

Vengono potenziati i congedi parentali e le tutele in caso di malattia dei figli minori, con maggiore fruibilità e coordinamento tra genitori. L’architettura delle indennità privilegia la copertura delle prime fasi di cura, riducendo il rischio di abbandono occupazionale. Sono previsti correttivi per assicurare continuità reddituale e compatibilità con i turni e il lavoro flessibile. Gli aggiornamenti semplificano gli adempimenti per datori e lavoratori, limitando contenziosi e incertezze applicative.

NASpI: anticipo e strumenti di reinserimento

Le modalità di anticipo della NASpI vengono rese più flessibili per sostenere autoimpiego e ricollocazione. È ampliato il perimetro delle iniziative finanziabili con la liquidazione anticipata, con procedure più snelle e tempi certi. Il coordinamento con i servizi per l’impiego e le politiche attive rafforza il rientro nel mercato del lavoro, preservando l’equilibrio del sistema di tutele e prevenendo abusi tramite controlli ex ante ed ex post.

Lavoro occasionale in agricoltura e APE sociale

Dal 2026 il lavoro occasionale in agricoltura diventa strutturale, con regole stabili su limiti economici, durata e tracciabilità. La misura garantisce coperture assicurative e previdenziali, assicurando al contempo rapidità di ingaggio nelle fasi stagionali. L’APE sociale è prorogata fino al 31 dicembre 2026, mantenendo il sostegno a categorie meritevoli di tutela. La continuità degli strumenti evita vuoti regolatori e favorisce la programmazione delle imprese del comparto.

Pensioni: requisiti e decorrenze

Il sistema pensionistico viene calibrato con un graduale aumento dei requisiti per vecchiaia e anticipata ordinaria: un mese in più dal 2027 e ulteriori due mesi dal 2028. L’intervento, a impatto progressivo, tutela la sostenibilità finanziaria e mantiene stabili le finestre di uscita. Non sono prorogate Quota 103 e Opzione donna, collocando il sistema su binari ordinari. La pianificazione previdenziale richiede verifica puntuale delle decorrenze e delle contribuzioni utili.

TFR e previdenza complementare

Per i neoassunti si ridefiniscono le regole su TFR e previdenza complementare, favorendo l’adesione a strumenti integrativi e il rafforzamento della posizione futura. Il disegno incentiva la capitalizzazione di lungo periodo e la portabilità, con oneri amministrativi contenuti per le imprese. La combinazione tra fondi negoziali e aperture al mercato è strutturata per stabilità, trasparenza dei costi e tracciabilità delle posizioni individuali.

FAQ

• Qual è lo sgravio per le assunzioni a tempo indeterminato?
  Una riduzione dei contributi a carico del datore, condizionata a requisiti di regolarità e mantenimento del rapporto.
• Come funziona il bonus mamme a 60 euro?
  Un sostegno mensile destinato alle lavoratrici madri per favorire permanenza e rientro al lavoro.
• I congedi parentali sono ampliati?
  Sì, con maggiore copertura e fruibilità, inclusa la tutela per malattia dei figli minori.
• La NASpI anticipata a chi spetta?
  A chi avvia autoimpresa o progetti di reinserimento, con procedure semplificate e controlli dedicati.
• Il lavoro occasionale agricolo è definitivo?
  Sì, dal 2026 diventa strutturale con regole stabili su limiti, durata e tutele.
• Cosa cambia per l’età pensionabile?
  Dal 2027 cresce di un mese, con ulteriori due mesi dal 2028 per vecchiaia e anticipata ordinaria.

Imprese, investimenti e iperammortamento

Legge di Bilancio 2026 rafforza il perimetro degli incentivi per le imprese concentrando le risorse su investimenti produttivi, digitalizzazione e transizione tecnologica. Il nuovo impianto privilegia strumenti automatici e criteri misurabili, riducendo frammentazioni e sovrapposizioni. L’introduzione dell’iperammortamento per i beni strumentali, il rifinanziamento delle misure per PMI e filiere, nonché la continuità dei crediti d’imposta in aree speciali, delineano un quadro stabile per piani industriali pluriennali. L’obiettivo è accelerare gli investimenti, sostenere la competitività e garantire prevedibilità normativa agli operatori.

Iperammortamento su beni strumentali: impostazione e obiettivi

L’iperammortamento debutta come leva principale per favorire investimenti in beni strumentali nuovi, sostituendo i precedenti crediti legati a programmi 4.0 e 5.0. Il meccanismo premia le spese che incrementano capacità produttiva, efficienza e tracciabilità, con perimetro definito e criteri tecnici verificabili. La misura privilegia l’adozione di tecnologie abilitanti e l’integrazione dei sistemi, favorendo l’ammodernamento degli impianti e la crescita della produttività. La natura automatica, ancorata a requisiti documentali, riduce tempi e incertezze interpretative.

Transizione digitale e integrazione dei processi

Gli investimenti agevolati sono orientati a beni connessi alla digitalizzazione dei processi: interoperabilità, sensoristica, controllo in tempo reale e sicurezza dei dati. L’approccio valorizza l’integrazione lungo la catena del valore, con attenzione alla manutenzione predittiva e alla riduzione degli sprechi. Le imprese sono chiamate a predisporre fascicoli tecnici e attestazioni di conformità, così da dimostrare l’effettivo upgrade tecnologico. La premialità punta a rafforzare resilienza, qualità e time-to-market.

Continuità degli strumenti: Nuova Sabatini e misure settoriali

Viene rifinanziata la Nuova Sabatini, per favorire l’accesso al credito delle PMI su macchinari e attrezzature, con semplificazioni operative e tempi certi di erogazione. Restano attivi gli incentivi per ZES Unica e ZLS, con crediti d’imposta calibrati per investimenti materiali e logistici. Il comparto agricolo beneficia della prosecuzione del credito d’imposta 4.0, mentre sono confermate le misure per pesca e design/ideazione estetica, assicurando continuità alle filiere e pianificabilità dei progetti.

Ritenute tra imprese e settori regolati

La manovra introduce una ritenuta sulle operazioni tra imprese con avvio graduale: aliquota iniziale ridotta dal 2028, incremento dal 2029. L’istituto favorisce tracciabilità e corretto adempimento, minimizzando impatti sul capitale circolante con decorrenze progressive. Per banche e assicurazioni sono previsti interventi dedicati, in coerenza con i vincoli prudenziali e le specificità contabili dei settori, per preservare stabilità sistemica e neutralità competitiva.

Affitti brevi e mercato immobiliare

La revisione della disciplina sugli affitti brevi interviene su adempimenti e prelievo, con l’obiettivo di allineare il settore agli standard fiscali e ridurre asimmetrie con le locazioni tradizionali. La nuova cornice rafforza la trasparenza delle intermediazioni digitali e la tracciabilità dei flussi, limitando comportamenti elusivi. Gli operatori devono adeguare procedure di rendicontazione e raccolta delle ritenute, evitando discontinuità operative.

Governance degli incentivi e compliance

La fruizione delle misure richiede assetti di controllo interni adeguati: documentazione tecnica, tracciabilità delle spese, certificazioni e conservazione probatoria. È valorizzata la coerenza tra piani di investimento, bilanci e indicatori di performance, per garantire l’effettività del beneficio. Il coordinamento con regimi “de minimis” e cumulabilità è essenziale per non superare i massimali, preservando l’inquadramento europeo degli aiuti. Sanzioni e recuperi scattano in caso di utilizzo indebito o scostamenti rilevanti.

FAQ

• Che cosa finanzia l’iperammortamento?
  Investimenti in beni strumentali nuovi che aumentano produttività, digitalizzazione e integrazione dei processi.
• È cumulabile con la Nuova Sabatini?
  Sì, nel rispetto dei limiti “de minimis” e delle regole di cumulabilità indicate dalla disciplina.
• Come si dimostra l’idoneità tecnologica dei beni?
  Con fascicolo tecnico, attestazioni di conformità e tracciabilità delle funzionalità richieste.
• Quando partono le ritenute tra imprese?
  Decorrono in forma ridotta dal 2028 e aumentano dal 2029, secondo le aliquote previste.
• Quali territori beneficiano delle ZES e ZLS?
  Aree individuate come zone economiche speciali e logistiche semplificate con crediti d’imposta dedicati.
• Come cambiano gli affitti brevi?
  Maggiore tracciabilità, obblighi di rendicontazione e allineamento del prelievo alle locazioni tradizionali.