Bonus ristrutturazione nuove regole e detrazioni aggiornate secondo la circolare ufficiale Agenzia delle Entrate

come cambia il bonus ristrutturazione dal 2025

Il bonus ristrutturazione subisce modifiche significative a partire dal 2025 in seguito all’approvazione della Legge n°207/2024 (Legge di bilancio 2025). Le variazioni riguardano principalmente le aliquote di detrazione, che vengono progressivamente ridotte e differenziate in base alla tipologia dell’immobile: abitazione principale o seconda casa. Nel dettaglio, per l’anno 2025 la detrazione sarà pari al 50% per l’abitazione principale e al 36% per le seconde case. Successivamente, nel periodo 2026-2027, le aliquote diminuiranno rispettivamente al 36% e al 30%, mentre dal 1° gennaio 2028 sarà prevista una detrazione uniforme del 30% per entrambe le categorie.

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Per quanto riguarda il limite massimo di spesa agevolabile, esso rimarrà fissato a 96.000 euro per unità immobiliare fino al 31 dicembre 2027. Tuttavia, dal 2028 questo massimale sarà dimezzato a 48.000 euro, riducendo così il potenziale beneficio fiscale. È importante sottolineare che rimane invariata la detrazione al 50% per specifici interventi, come la sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza esistente con generatori a gas di ultima generazione.

Questo nuovo assetto normativo implica che i contribuenti dovranno riorganizzare la propria pianificazione fiscale, considerando le aliquote ridotte e il tetto massimo di spesa più contenuto a partire dal 2025. La differenziazione tra prima e seconda casa, insieme alla progressiva diminuzione delle percentuali di detrazione, rappresentano elementi chiave da tenere in conto nel calcolo del risparmio fiscale derivante dagli interventi di ristrutturazione.

il nuovo limite alle detrazioni irpef per redditi elevati

Dal 1° gennaio 2025 entra in vigore un nuovo meccanismo di limitazione delle detrazioni Irpef per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 75.000 euro, introdotto dall’articolo 16-ter, comma 5, del DPR 917/86 (TUIR), aggiornato con la Legge di bilancio 2025. In pratica, per questi soggetti il totale delle spese detraibili, inclusi i bonus edilizi come il bonus ristrutturazione, non potrà eccedere un importo massimo annuale che varia in funzione del reddito e della composizione del nucleo familiare.

Il massimale base ammonta a 14.000 euro per redditi oltre 75.000 euro e si riduce fino a 8.000 euro per redditi superiori a 100.000 euro. Tale importo deve essere poi moltiplicato per un coefficiente familiare che tiene conto del numero di figli fiscalmente a carico: 0,50 in assenza di figli, 0,70 per un figlio, 0,85 per due figli, e 1 per tre o più figli o in presenza di almeno un figlio disabile, come specificato nella circolare n. 6/E dell’Agenzia delle Entrate.

Va ribadito che tale limite complessivo si applica considerando insieme tutte le detrazioni previste dal TUIR e legate a spese sostenute per ogni tipologia di onere, inclusi dunque gli interventi edilizi agevolati. Le spese detraibili antecedenti al 31 dicembre 2024 non concorrono a questo tetto, pertanto le rate relative a investimenti effettuati fino a tale data seguono ancora le regole precedenti, mentre quelle sostenute dal 2025 saranno conteggiate annualmente fino al raggiungimento del limite.

Rimangono escluse dal calcolo di questo limite alcune categorie di spese, come quelle sanitarie o gli investimenti in start-up e PMI innovative, che continuano a beneficiare di detrazioni su un importo illimitato. Nel concreto, un contribuente con reddito elevato e carico familiare potrà quindi modellare attentamente le proprie spese da portare in deduzione, evitando di eccedere il nuovo tetto complessivo e minimizzando così l’impatto negativo del taglio sulle detrazioni.

strategie per massimizzare il risparmio fiscale dopo la circolare dell’agenzia delle entrate

Per ottimizzare il risparmio fiscale in presenza delle nuove regole introdotte dalla circolare n°6/E dell’Agenzia delle Entrate, il contribuente deve adottare un approccio strategico nella gestione delle spese detraibili. La libertà riconosciuta consente di selezionare quali costi imputare alla detrazione, privilegiando in via prioritaria quelli con aliquote più elevate, come il bonus ristrutturazione al 50%, al fine di massimizzare il beneficio fiscale entro il limite complessivo previsto.

È fondamentale monitorare attentamente il tetto di spesa determinato in base al reddito e al coefficiente familiare, allocando opportunamente le diverse tipologie di oneri (edilizi, sanitari esclusi dal limite, donazioni, ecc.) in modo da evitare di superare il massimale annuo. Questo implica una pianificazione che tenga conto anche della tempistica delle spese: quelle sostenute entro il 31 dicembre 2024 restano fuori dal nuovo limite e possono rappresentare un vantaggio da sfruttare.

In pratica, il contribuente con redditi sopra i 75.000 euro dovrà adottare un metodo di imputazione delle spese detraibili calibrato sulle aliquote e sui massimali, privilegiando in prima battuta le spese con detrazione più alta e distribuendo le altre solo se il residuo disponibile lo consente. Tale flessibilità operativa richiede un controllo puntuale delle rate annuali di spesa per massimizzare la detrazione complessiva e non sprecare capacità fiscale.